Мобильная версия сайта Контакты
Богодухов - городской портал
                
Сьогодні -
 
Мы рады видеть Вас на портале Bogodukhov-City.com.ua

Пошук по сайту

 

Знайомимо з Податковим кодексом


   Майже 44 відсотки платників Богодухівської ОДПІ звітують в електронному вигляді
   Змінено порядок використання сум ПДВ, сплачених переробними підприємствами до спецфонду держбюджету
   Порядок здійснення податкового контролю, види перевірок, порядок їх проведення.
   Адміністрування податку на додану вартість з урахуванням Прикінцевих та Перехідних положень Податкового Кодексу України. Загальні положення, порядок реєстрації та анулювання платників ПДВ, визначення об’єкта оподаткування.
   Адміністрування податку на доходи фізичних осіб з урахуванням прикінцевих та перехідних положень Податкового Кодексу України.
   Реєстрація та облік платників податків
   Адміністрування податку на додану вартість з урахуванням прикінцевих та перехідних положень Податкового Кодексу України.
   Адміністрування екологічного податку
   Адміністрування збору за першу реєстрацію транспортного засобу з урахуванням прикінцевих та перехідних положень Податкового Кодексу України.
   Загальні положення, порядок визначення доходів і витрат, амортизація у Податковому кодексі України
 
Міністерство доходів і зборів України

Адміністративні процедури виписки, видачі і отримання податкових накладних


 

Памятка

N п/п

Процедура

Правила выполнения

Статья НКУ *, нормативный документ

 

1

Кто выдает налоговую накладную

Право на выписку налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога на добавленную стоимость.

201.8

2

Предостережение относительно лица, выдавшего налоговую накладную

Налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, не дает права на налоговый кредит

201.9

Налоговая накладная, выписанная лицом, не зарегистрированным плательщиком налога, считается недействительной, а потому не дает права на налоговый кредит

Пункт 5

Порядка N 969**

3

Получение налогового кредита

Налоговая накладная, не зарегистрированая в Едином реестре налоговых накладных, не дает права покупателю на налоговый кредит.

201.10,

восьмой абзац

Нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает покупателю на включение суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в налоговый кредит

4

Форма налоговой накладной

Форма налоговой накладной утверждена приказом ГНА Украины N 969

приказ N 969**

5

Обязанность выдать налоговую накладную

Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию налоговую накладную

201.1

Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров, по требованию покупателя

201.10

6

Количество экземпляров налоговой накладной

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оригинал предоставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца

201.4, пункт 6.1 Порядка N 969

Налоговая накладная, выписываемая плательщиком налога, который получил услуги от нерезидента (получателем услуг), составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг – плательщика налога.

208.2

7

На каком языке должна быть выписана налоговая накладная

Налоговая накладная составляется на украинском языке. Формы налоговой накладной на русском или любом другом языке Министерством юстиции не утверждены, поскольку языком работы, делопроизводства и документации, а также взаимоотношений государственных, партийных, общественных органов, предприятий, учреждений и организаций является украинский язык.

статья 11

Закона N 8312-ХІ

8

Требования к оформлению налоговой накладной

Налоговая накладная должна быть:

- подписана уполномоченным плательщиком лицом;

- скреплена печатью;

- правильно заполнена;

- составлена с обязательными реквизитами по утвержденной форме;

- внесена в реестр выданных налоговых накладных;

- зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (в случае необходимости такой регистрации)

201

9

Дата выписки

Налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств

201.4

10

Общее правило определения даты возникновения налоговых обязательств

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее (первое событие):

или дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг,

или дата отгрузки товаров

187.1

11

Первое событие для поставки товаров на таможенной территории Украины – аванс

- дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров, подлежащих поставке;

- в случае поставки товаров за наличные – дата оприходования средств в кассе плательщика налога;

- в случае отсутствия кассы – дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога

187.1 “а”

12

Первое событие для поставки товаров на таможенной территории Украины – отгрузка товара

- дата отгрузки товаров

187.1 “б”

13

Первое событие при поставке товара на экспорт

Только дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства.

187.1.”б”

Авансы при экспорте не увеличивают налоговые обязательства

187.11

14

Первое событие для поставки услуг – аванс

дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата услуг, подлежащих поставке;

- в случае поставки услуг за наличные – дата оприходования средств в кассе плательщика налога;

- в случае отсутствия кассы – дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога.

187.1 “а”

15

Первое событие для поставки услуг – предоставление услуг

дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога

187.1 “б”

16

Кассовый метод определения даты возникновения налоговых обязательств

Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любой форме, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед бюджетом

187.7

Датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления средств на банковский счет плательщика налога в случае если плательщики налога, которые поставляют тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), предоставляют услуги по водоснабжению, водоотведению и услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств с указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости (ЖЭКи)

187.10

17

Заполнение служебных полей

Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или иным методом. Например, распечатанный бланк может быть заполнен от руки шариковой или чернильной ручкой. В любом случае в одной налоговой накладной не могут быть одновременно отдельные поля заполнены путем печати, а отдельные поля – заполнены от руки шариковой или чернильной ручкой.

Пункт 1

Порядка N 969

18

Дата

Дата заполняется в ячейках в формате ДДММГГГГ, где ДД – число (01-31), ММ – месяц (01-12), год (2011 -…) Точки, тире, а также любые другие знаки препинания в одной из ячеек поля “Дата” не ставятся. Например: 25 марта 2011 – 25032011

 

В случае заполнения налоговой накладной через действующее программное обеспечение “Налоговая отчетность ” поле для ввода даты выписки налоговой накладной содержит две цифры для номера дня в месяце, точку, две цифры для номера месяца, точку, четыре цифры года. Налоговая накладная распечатывается с датой, которая состоит из шести цифр и не содержит точек.

19

Номер налоговой накладной

Имеет не более 7 цифр, является исключительно порядковым номером, не может содержать букв, запятых, скобок, тире, знаков дроби или иных символов.

пункт 3

Порядка N 969

Нумерацию налоговых накладных можно каждый месяц начинать с N 1.

По выбору плательщика можно вести сквозную нумерацию налоговых накладных весь год.

20

Формат номера

При заполнении номера налоговой накладной заполняются ячейки, которые находятся слева от знака “/”, начиная с тех, что ближе к знаку “/”:

- накладная N 1: _ _ _ _ _ _ 1 (шесть пустых ячеек 1);

- накладная N 11: _ _ _ _ _ 11 (пять пустых ячеек 11);

- накладная N 1011: _ _ _ 1011 (три пустых ячейки 1011).

Пустые ячейки нулями не заполняются.

Наибольший номер налоговой накладной – 9’999’999.

21

Служебное поле справа от знака “/” в номере налоговой накладной

Справа от знака “/ ” в номере налоговой накладной четыре ячейки предназначены для заполнения: – кода соответствующей деятельности для субъектов спецрежима (2, 3, 4); заполняется первая из четырех ячеек справа от знака “/” в номере налоговой накладной;

Пункт 3

Порядка N 969

Если плательщик не является субъектом спецрежима, в первой из четырех ячеек ноль не ставится, клетка не заполняется и остается пустой.

- Числовой номер филиала, которому делегировано право выписки налоговой накладной; поле содержит не более трех знаков, заполняется, начиная с последней ячейки; в отличие от других полей, поле, предназначенное для номера филиала, заполняется полностью, если номер филиала двухзначный, то он может начинаться с нуля:

филиал N 1: налоговая накладная N _ _ _ _ _ 26/_ 001;

филиал N 25 налоговая накладная N _ _ _ _ _ _ 7/_ 025.

письмо ГНА Украины от 11.01.2011 г.

N 547/7/16-1117

Для заполнения номера филиала форма налоговой накладной предусматривает только три ячейки, поэтому зарегистрированный плательщик должен осуществить делегирование права выписки налоговых накладных таким образом, чтобы филиалы не нарушали заполнения действующей формы налоговой накладной

22

Лицо (плательщик налога) – продавец

Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица – продавца товаров (услуг)

201.1.в

При составлении налоговых накладных филиалом или иным структурным подразделением плательщика налога указывается название головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, а также может быть название филиала или структурного подразделения, которому делегировано право выписки налоговых накладных

23

Лицо (плательщик налога) – покупатель

Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, – покупателя товаров (услуг)

201.1.д

24

Индивидуальный налоговый номер покупателя (продавца)

Поле для индивидуального налогового номера продавца (покупателя) имеет 12 ячеек. Если индивидуальный налоговый номер плательщика налога имеет менее двенадцати знаков, поля заполняются, начиная с последней ячейки, пустые ячейки перед первой цифрой номера нулями не заполняются.

201.1 “г”,

пункт 6.3.1

Положения N 978***

Для плательщика НДС – физического лица (покупателя или продавца) индивидуальный налоговый номер всегда имеет десять знаков. Две первые ячейки остаются пустыми и нулями не заполняются.

Поле “Индивидуальный налоговый номер продавца” не заполняется (11 пустых ячеек, в двенадцатой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) в случае выписки налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, местом поставки которых является таможенная территория Украины.

пункт 8.2

Порядка N 969

Поле “Индивидуальный налоговый номер покупателя”не заполняется (11 пустых ячеек, в двенадцатой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), если покупатель не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляется поставка на экспорт, признана условная поставка товаров и в других случаях, когда оба экземпляра налоговой накладной остаются у продавца.

пункты 8.1 и 8.3

Порядка N 969

25

Местонахождение (налоговый адрес) продавца (покупателя) – юридического лица

Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения которые содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ).

пункт 45.2

статьи 45 главы 1

раздела II Кодекса

Местонахождением юридического лица является фактическое место ведения деятельности или размещения офиса, из которого производится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществляется управление и учет.

статья 93

Гражданского кодекса Украины

При составлении налоговых накладных филиалом или иным структурным подразделением плательщика налога указывается местонахождение головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, а также может указываться местонахождение филиала или структурного подразделения, которому делегировано право выписки налоговых накладных

 

В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, представляемые для постановки на учет соответствии с этой главой, плательщик налога обязан представить органу государственной налоговой службы, в котором он учитывается, уточненные документы в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы.

пункт 66.5

статьи 66

раздела II Кодекса

Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника

пункт 45.2

статьи 45 главы 1 раздела II Кодекса

26

Местонахождение (налоговый адрес) продавца (покупателя) – физического лица

Налоговым адресом плательщика налогов – физического лица признается место его проживания, по которому он берется на учет как плательщик налогов в органе государственной налоговой службы.

пункт 45.1

статьи 45 главы 1 раздела II Кодекса

27

Формат адреса

Адрес записывается в общеустановленном порядке: улица, N дома, N офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятыми является также сокращение “ул.” вместо “улица”, “д.” вместо “дом” и т.п.

 

28

Номер продавца (покупателя)

Предусмотрено 10 знаков, должен быть указан код города, цифра “8″ не указывается.

Например: 0442725159.

приказ N 969

В налоговой накладной предусмотрено место для записи по одному номеру телефона покупателя и продавца. Если покупатель/продавец имеет больше телефонных номеров, указывать их не нужно.

29

Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС продавца (покупателя)

Поле для номера свидетельства о регистрации плательщика НДС продавца (покупателя) имеет 10 ячеек. Если номер Свидетельства имеет меньше десяти знаков, поля заполняются, начиная с последней ячейки, пустые ячейки перед первой цифрой номера нулями не заполняются.

Согласно утвержденной форме Свидетельства

Поле “Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС продавца” не заполняется(9 пустых ячеек, в десятой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) в случае выписки налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, местом поставки которых является таможенная территория Украины

пункт 8.2

Порядка N 969

Поле “Номер свидетельства о регистрации плательщика налога (покупателя)” не заполняется (9 пустых ячеек, в десятой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), если покупатель не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляется поставка на экспорт, признана условная поставка товаров и в других случаях, когда оба экземпляра налоговой накладной остаются у продавца.

пункты 8.1 и 8.3 Порядка N 969

30

Вид договора

Виды договоров определенные действующим законодательством Украины: купли-продажи; мены, поставки, аренды, комиссии, поручения, дарения и т.д.

201.1 “и”

Следует учитывать суть договора, независимо от того, заключен сторонами письменный договор или нет: устное соглашение сторон о приобретении товара за безналичный счет с последующей оплатой через банк, или с оплатой наличными тоже является договором купли-продажи.

31

Номер договора

Электронный формат налоговой накладной не содержит ограничений относительно количества знаков в поле “N” строки “Вид гражданско-правового договора”, а потому в это поле может быть внесено более 6 цифр.

приказ N 969

Это поле может быть оформлено или как количество ячеек или как одно общее поле.

Если номер договора отсутствует, то в поле “N” строки “Вид гражданско-правового договора” необходимо проставлять прочерк.

Заполнение поля “Номер договора” значениями более 6 символов реализовано в программном обеспечении “Налоговая отчетность”

32

Форма проведенных расчетов

Варианты заполнения:

- оплата с текущего счета;

- наличный расчет;

- бартер;

- чек;

- вексель или другая ценная бумага;

- другая форма расчета, определенная договором.

приказ N 969

33

Требования к печати, которой скрепляется налоговая накладная

Налоговая накладная скрепляется основной печатью продавца (той же, что используется для платежных документов);

Пункт 16

Порядка N 969

Для филиалов изготавливается такая же печать, но она должна включать в себя слово “Филиал” и название филиала.

Печати “Канцелярия”,”Для документов “, “Для справок” и т.п. – в налоговой накладной проставляться не могут.

34

Описание (номенклатура) товаров/услуг

Если количество наименований отгруженных товаров превышает количество строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, можно дополнить бланк налоговой накладной необходимым количеством строк

201.1 “е” пункт 12.2 Порядка N 969

35

Выписки налоговой накладной при безвозмездной поставке товара

Выписывается две налоговые накладные:

- Первая: стоимость поставки и сумма НДС указываются равными нулю, оригинал этой налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца;

- вторая: выписывается на стоимость поставляемого товара, исчисленную исходя из уровня обычных цен; определяется сумма налоговых обязательств; оба экземпляра этой налоговой накладной остаются у продавца.

пункт 17

Порядка N 969

36

Выписки налоговой накладной при превышении обычной цены над договорной

Выписывается две налоговые накладные:

- Первая: указывается договорная (фактическая) стоимость поставки и исчисленная исходя из такой стоимости сумма НДС, оригинал этой налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца;

- вторая: выписывается на разницу между уровнем обычных цен и стоимостью посталеного товара, исходя из этой разницы определяется сумма налоговых обязательств; оба экземпляра этой налоговой накладной остаются у продавца.

пункт 17
Порядка N 969

37

Регистрация налоговых накладных в Едином реестре

Налоговая накладная выдается покупателю после регистрации в Едином реестре налоговых накладных

201.10,

второй абзац

38

Какие налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре

Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость – продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

- сумма НДС свыше 1 миллиона гривен – с 1 января 2011года;

- сумма НДС свыше 500 тысяч гривен – с 1 апреля 2011 года;

- сумма НДС свыше 100 тысяч гривен – с 1 июля 2011 года;

- сумма НДС свыше 10 тысяч гривен – с 1 января 2012 года.

пункт 11

подраздела 2

раздела ХХ Кодекса

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных.

Налоговые накладные, выписываемые при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, не подлежат включению в Единый реестр налоговых накладных

39

Ответственность за отказ в выдаче налоговой накладной

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

201.10, десятый, одиннадцатый абзац

40

Получение налоговых накладных после даты их выписки

Налоговые накладные, выписанные в разных налоговых периодах, но полученные плательщиком в текущем отчетном периоде на дату получения этих налоговых накладных отражаются в разделе II Реестра выданных и полученных налоговых накладных за текущий отчетный период (на дату получения), но только при наличии документального подтверждения такого опоздания, а также при условии, что не прошло 365 календарных дней со дня выписки налоговой накладной (для плательщиков налога, применявших кассовый метод до вступления в силу Кодекса или применяющих кассовый метод, такой срок составляет 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога).

198.6, третий, четвертый абзацы

Для своевременного получения права на налоговый кредит в случае несвоевременного предоставления поставщиком налоговой накладной покупатель имеет право подать заявление с жалобой на такого поставщика

201.10,

десятый абзац

41

Регистрация налоговой накладной и/или расчета корректировки филиалом или иным структурным подразделением продавца в Едином реестре налоговых накладных

В случае делегирования права подписи налоговой накладной филиалу или структурному подразделению электронные цифровые подписи продавца накладываются в таком порядке: первой – электронная цифровая подпись должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной; второй – электронная цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати продавца, который зарегистрирован плательщиком НДС

постановление КМУ
N 1246 от 29.12.2010 г.

 

Особенности заполнения полей налоговой накладной, изложенные в этой таблице, распространяются и на заполнение аналогичных полей расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

 

* НКУ – Налоговый кодекс Украины

 

** приказ N 969, Порядок N 969 – приказ ГНА Украины от 21.12.2010 г. N 969 “Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения”, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 г. за N 1401/18696, и Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный этим приказом

 

*** Положение N 978 – Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом ГНА Украины от 22.12.2010 г. N 978, зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 г. за N 1400/18695

Коментарі:

Додати коментар
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.